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新个税法 收入高不是税负变高 昌平税法培训
发布人:小编 发布时间:2019-10-23 点击:151

相信不少人在新个税执行后,特别是一些中等以上收入人群都发现个税变多了,出现了“前低后高、逐渐增加”的一种现象。这就是因为个税税率跳档了。

从今年1月1日起实施的新个税法,到底是发生了什么样的改变呢?昌平税法培训告诉您,之前对居民个人的工资薪金所得的申报方式是按月代扣代缴,现在呢改为累计预扣法,也就是说随着累计收入的增加,所适用的税率从低到高,当到达一定的数额时就产生了税率跳档,每月纳的税也就随之增加。

 

那么首先我们要先来了解一下什么是税率跳档。目前在我国,居民个人工资薪金收入扣除:

1. 免税收入

2. 减除费用

3. 专项扣除

4. 专项附加扣除

5. 依法确定的其他扣除后

其应纳税所得额按照7级超额累进税率计税。应纳税所得额超过部分按所对应的税率级次分别计税,这就是所谓的“税率跳档”。

 

那为什么会出现“税率跳档”呢?

根据新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)的规定,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。所以,随着累计收入的增加,适用的税率从低到高,达到一定数额就会产生税率跳档,月度纳税额也随之增加。当累计预扣预缴应纳税所得额超过3.6万元、14.4万元、30万元等临界点时,“税率跳档”就会出现。收入越高的纳税人,越早“跳档”。

 

那新的计税方式是不是就意味着税负的增加?不妨先让昌平税法培训非凡远大小编带您看一下新的个税法和之前个税法之前的区别吧。

计税方式区别:个税改革前是按月计算,月度收入不变的前提下,每月税额基本不变;新个税法对综合所得实行按月预缴,按年汇算累计计税。而且新的计税方式,对月度收入波动大、一些月份免税额度不足扣除的中低收入群体来说,还可以拉低税负。

税负区别:受“起征点”和税率调整、实施专项附加扣除等因素影响,个人所得税改革减税效应明显。假设案例中的纳税人甲工资薪金一直未发生变化,他在2019年度需要缴纳个税为4680元,比上一年减少了7000多元。

 

那么我们来看一下具体什么是累计预扣法。

累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率,计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

大家可以用这个公式算一算:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中,累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

 

因此,个人所得税采取累积预扣的方式,最初月份由于累计收入低,对应低预扣率,税额较少,但到年度末月份,累计收入高,预扣率逐步增高,应纳税额增多。累积预扣法使预扣的税款最大趋同于年终的汇算清缴税款,最大限度的减少退补税的情况发生,从而减轻征纳双方的纳税成本。

 

那说了这么多,那让昌平税法培训非凡远大小编来总结一下吧。

“前低后高”但税负不会增加!从一个纳税年度来看,新的和旧的两种计算方式所缴纳的个税总额是一样的,但累计预扣法让纳税人可以在最初的几个月优先享受较低的预扣率,能够获得充裕的现金流,从货币时间价值的角度来说其实是为纳税人让利的。

 

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